【进项税额转出是什么】在增值税的征收管理中，企业购进货物、服务或接受应税劳务时，通常可以抵扣相应的进项税额。但有些情况下，这些已抵扣的进项税额需要从可抵扣项目中“转出”，即不再作为可抵扣的税额，这种操作称为“进项税额转出”。
一、什么是进项税额转出？
进项税额转出是指企业在取得增值税专用发票并已抵扣进项税额后，因某些原因（如用途改变、免税项目等），导致该进项税额不能再继续抵扣，必须将这部分税额从“进项税额”中扣除，并计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。
二、哪些情况会导致进项税额转出？
以下是常见的导致进项税额转出的情形：
| 序号 | 情况说明 | 是否需转出 |
| 1 | 用于免税项目 | 是 |
| 2 | 用于集体福利或个人消费 | 是 |
| 3 | 用于非应税项目 | 是 |
| 4 | 发生非正常损失（如被盗、丢失等） | 是 |
| 5 | 用于简易计税方法项目 | 是 |
| 6 | 用于出口退税项目（如不适用） | 是 |
| 7 | 购进的货物或服务被用于不得抵扣的项目 | 是 |
| 8 | 增值税专用发票认证异常 | 是 |
| 9 | 未按规定取得合法有效发票 | 否（需补票或重新确认） |
| 10 | 用于研发费用（视政策而定） | 视情况而定 |
三、进项税额转出的会计处理
当发生进项税额转出时，企业应做如下会计分录：
```
借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
贷：原材料/库存商品/固定资产等
```
这表示原本可以抵扣的进项税额，现在因为用途改变或其他原因，不能继续抵扣，因此需要从“进项税额”中转出，并计入相关成本或费用。
四、注意事项
- 进项税额转出是企业税务合规的重要环节，若未及时处理，可能导致税务风险。
- 企业应定期核查进项税额的使用情况，确保符合税收政策规定。
- 对于涉及免税、非应税项目的支出，应提前做好分类和记录，避免后期出现税务调整。
五、总结
进项税额转出是增值税管理中的重要组成部分，主要用于处理那些原本可以抵扣但因用途变化等原因不能再抵扣的进项税额。企业应根据实际经营情况，准确判断是否需要进行进项税额转出，并按照会计准则和税法要求进行相应处理，以确保税务合规与财务数据的真实准确。
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