在企业所得税年度申报中，附表四《企业所得税弥补亏损明细表》是重要的组成部分之一。正确填写此表格不仅有助于企业准确反映自身的经营状况，还能有效避免税务风险。本文将结合实际案例，详细讲解如何规范填写该表格，并提供具体的操作步骤与注意事项。

一、理解附表四的基本结构

附表四主要分为以下几个部分：

1. 基本信息：包括纳税人识别号、企业名称等基础信息。

2. 亏损年度与弥补年度对应关系：明确列出哪些年度的亏损可以在哪一年度进行弥补。

3. 弥补金额计算：根据税法规定，逐项计算各年度可弥补的亏损金额。

4. 结转以后年度弥补情况：对于未能完全弥补的部分，需记录其结转至下一年度的情况。

二、填写步骤详解

1. 准备资料

- 收集所有相关财务报表，特别是利润表和资产负债表。

- 查阅历年企业所得税汇算清缴报告，确认历年亏损情况。

2. 填写基本信息

- 填写企业的统一社会信用代码或纳税人识别号。

- 填入企业全称，确保与工商登记信息一致。

3. 列出亏损年度

- 按照时间顺序列出企业发生亏损的所有年度。

- 对于每个亏损年度，标明其具体的亏损额。

4. 确定弥补年度

- 根据税法规定，亏损可以向后结转五年弥补。

- 将亏损年度与可能的弥补年度一一对应起来。

5. 计算弥补金额

- 每年的弥补金额不得超过当年的应纳税所得额。

- 使用公式：弥补金额 = 当年应纳税所得额 × 当年弥补比例。

6. 记录结转余额

- 如果某一年度的亏损未能完全弥补，则剩余部分需结转至下一年度继续弥补。

三、实例分析

假设某企业在2018年至2022年间分别亏损了50万元、30万元、20万元、10万元和5万元。2023年的应纳税所得额为40万元。

1. 2023年可以弥补2018年的50万元亏损中的40万元。

2. 2024年需弥补剩余的10万元（即50万减去40万）。

3. 2025年及之后年度继续按照上述方法处理其他年度的亏损。

四、注意事项

- 确保数据真实准确，任何虚假申报都将面临法律责任。

- 注意保留完整的原始凭证和账簿备查。

- 如有疑问，建议咨询专业会计师或税务顾问。

通过以上步骤，企业能够顺利完成附表四的填写工作。希望本指南能帮助您更好地理解和应用这一重要工具，从而保障企业的合法权益。