【2021年发放2020年年终奖会计分录要怎么写】在企业日常的财务工作中，年终奖的发放是一项常见的支出项目。特别是在2021年发放2020年度的年终奖时，很多会计人员会遇到如何正确进行账务处理的问题。本文将围绕“2021年发放2020年年终奖会计分录”的问题，详细说明其会计处理方法，并提供实际操作建议。
一、年终奖的性质
年终奖是企业根据员工全年工作表现，给予的一种奖励性收入，通常属于职工薪酬的一部分。根据《企业会计准则》的相关规定，年终奖应计入当期的成本或费用中，而非直接作为利润分配。
由于年终奖是在2021年实际发放的，但属于2020年的工资性支出，因此在会计处理上需要考虑跨年度的归属问题。
二、会计处理原则
根据权责发生制的原则，企业在2020年已经计提了年终奖的费用，但在2021年才实际支付。因此，在2021年发放时，应按照以下步骤进行会计处理：
1. 2020年计提年终奖费用
在2020年年末，企业应根据预计发放的年终奖金额，计提相应的应付职工薪酬：
借：管理费用 / 销售费用 / 生产成本等（根据部门划分）
贷：应付职工薪酬——年终奖
2. 2021年实际发放年终奖
在2021年实际发放时，应冲减已计提的应付职工薪酬，并同时支付现金或银行存款：
借：应付职工薪酬——年终奖
贷：银行存款 / 库存现金
此外，还需注意个人所得税的代扣代缴义务，即在发放年终奖时，企业需按税法规定代扣员工的个人所得税，并进行相应的税务处理。
三、相关税务处理
年终奖在个税方面适用的是单独计税政策，根据国家税务总局的规定，2021年发放的2020年年终奖，可以按照单独计税的方式计算个人所得税。具体税率表如下：
| 年终奖金额 | 税率 | 速算扣除数 |
| ≤36000元 | 3% | 0 |
| 36000~144000元 | 10% | 2520 |
| 144000~300000元 | 20% | 16920 |
| 300000~420000元 | 25% | 31920 |
| 420000~660000元 | 30% | 52920 |
| 660000~960000元 | 35% | 85920 |
| >960000元 | 45% | 181920 |
企业在发放年终奖时，应根据员工的奖金金额计算应扣个税，并在发放时完成代扣代缴。
四、注意事项
1. 会计科目选择：年终奖应根据员工所在部门计入相应的成本或费用科目。
2. 税务申报：年终奖发放后，应及时向税务机关申报并缴纳相关税款。
3. 凭证保存：应妥善保存年终奖发放的相关凭证，以备审计和税务检查。
五、总结
2021年发放2020年年终奖的会计处理，核心在于正确确认费用归属和税务处理。企业应按照权责发生制原则，先在2020年计提费用，再在2021年实际支付，并确保个税的准确代扣代缴。通过规范的会计处理，不仅能够保证财务数据的真实性和完整性，也有助于降低企业的税务风险。
